Налогообложение

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от операций с инвестиционными паями. Доходом признается разница между суммой продажи и суммой покупки паев. Налог не взимается, если сумма продажи равна или меньше суммы покупки паев.

Управляющая компания «РГС Управление активами» имеет статус налогового агента для физических лиц, владеющих инвестиционными паями, находящимися в управлении указанной компании. Данный статус обязывает управляющую компанию при погашении инвестиционных паев исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Доход (убыток) по операциям с инвестиционными паями определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации паев, и документально подтвержденными расходами на приобретение данных паев, включая надбавки (п.3 ст.214.1 НК РФ).

Сумма налога исчисляется и удерживается в день выплаты дохода через кассу компании, на расчетный счет физического лица или на расчетный счет 3-го лица по распоряжению налогоплательщика (пп.7 п.8 ст.214.1 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц рассчитывается накопленным итогом в течение календарного года по совокупности совершенных инвесторами сделок. При расчете налога учитываются результаты всех сделок с начала года, включая как доходные, так и убыточные сделки. Убыток, полученный при погашении паев, уменьшает доходы, полученные налогоплательщиком в течение одного налогового периода (года). Т.е. доходы и убытки при погашении паев различных ПИФов сальдируются, если паи находятся в управлении одной управляющей компании (одного налогового агента) (п.7ст.214.1 НК РФ).

В соответствии со ст. 224, Налогового кодекса, доходы граждан облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке:

13% — для налоговых резидентов Российской Федерации,
30% — для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При расчете и удержании налог округляется до целых рублей. (п.4 ст.225 НК РФ) По окончании календарного года по заявлению инвестор может получить в управляющей компании Справку о полученном доходе и удержанных суммах налога за год.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик, не являющийся резидентом РФ, должен представить в органы Министерства РФ по налогам и сборам:

Официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения
Документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства (ст.232 НК РФ).

Обмен паев

С 2010 года операция обмена инвестиционных паев одного ПИФа на ценные бумаги другого не расценивается как продажа. Финансовый результат данной операции не определяется. НДФЛ удерживается в момент погашения инвестиционных паев, которые получены в результате конвертации.

Учет и налогообложение операций с паями юридических лиц

Инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, и одинаковые права его владельца. Инвестиционный пай не имеет номинальной стоимости и свободно обращается по окончании формирования паевого инвестиционного фонда. Паи открытых и интервальных фондов ООО «РГС Управление активами» являются необращаемыми ценными бумагами.

Поскольку пай является необращаемой ценной бумагой, то основания для уплаты налога на прибыль у пайщика — юридического лица возникают лишь при погашении, реализации (ст. 280 НК РФ). Доход владельца инвестиционного пая составляет сумма денежной компенсации, подлежащая получению в связи с погашением пая, определяемая исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая.

Расчетная стоимость пая определяется путем деления стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, рассчитанной на день не ранее принятия заявок на погашение инвестиционных паев, на количество инвестиционных паев, указанное в реестре владельцев инвестиционных паев этого паевого фонда.

По окончании отчетного периода необращаемые на ОРЦБ паи ООО «РГС Управление активами» в бухгалтерском учете не переоцениваются.

ООО «РГС Управление активами». Лицензия ФСФР России на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами №21-000-1-00036 от 26.06.2000. Правила ДУ зарегистрированы ФСФР России: ОПИФ акций «Русь-Капитал – Акции», №0683-94120489 от 30.11.2006. ОПИФ облигаций «Русь-Капитал – Облигации», №0679-94120644 от 30.11.2006. ОПИФ смешанных инвестиций «Русь-Капитал – Сбалансированный», №0675-94120561 от 30.11.2006. ИПИФ акций «Русь-Капитал – Перспективные инвестиции», №0706-94120408 от 14.12.2006. ОПИФ акций «Русь-Капитал – Нефтегаз», №0934-94127115 от 30.08.2007. ОПИФ акций «Русь-Капитал – Потребительский сектор», №0933-94126954 от 30.08.2007. ОПИФ акций «Русь-Капитал – Электроэнергетика», №0935-94127037 от 30.08.2007. ОПИФ акций «Русь-Капитал – Металлургия», №0932-94127190 от 30.08.2007. ОИПИФ «Русь-Капитал – Индекс ММВБ», №1210-94141161 от 22.01.2008. Рентный ЗПИФ "Ключ" №1208-94140055 от 17.01.2008.

Стоимость инвестиционных паев может увеличиваться или уменьшаться, результаты инвестирования в прошлом не определяют доходы в будущем, государство не гарантирует доходность инвестиций в инвестиционные фонды. Прежде чем приобрести инвестиционный пай, следует внимательно ознакомиться с правилами доверительного управления фондом. Правилами ДУ предусмотрены скидки и надбавки к расчетной стоимости пая. Взимание надбавки (скидки) уменьшает доходность инвестиций в инвестиционные паи.

Доступ ко всей раскрываемой информации, опубликованной на сайте - бессрочный.